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Dropshipping ist ein Eckpfeiler des elektronischen Handels und bietet Unternehmen das Potenzial für eine rationalisierte Logistik und geringere Vorlaufkosten für den Warenbestand. Die Mehrwertsteuerlandschaft führt jedoch Komplexitäten ein, die diesen Traum schnell in einen logistischen Albtraum verwandeln können. Während die herkömmliche Weisheit vorschlägt, die One-Stop-Shop (OSS)- oder Import-One-Stop-Shop (IOSS)-Systeme für die Mehrwertsteuerberichterstattung beim Dropshipping zu nutzen, nimmt dieser Artikel einen anderen Standpunkt ein. Er taucht in die komplizierte Welt der Dropshipping-Transaktionen ein und zeigt, warum die Empfehlung der Verwendung von OSS/IOSS unbeabsichtigt das Wesen Ihres Dropshipping-Systems gefährden kann. 

Im folgenden Gespräch werden wir erklären, was passiert, wenn Sie diese Entscheidung treffen, und wie sie unerwartete Probleme mit Steuern und Geld verursachen kann. Lassen Sie uns die Details des Dropshipping erkunden und herausfinden, warum die Verwendung von OSS/IOSS möglicherweise nicht der richtige Schritt für Ihr Unternehmen ist.

Lassen Sie uns mit den Grundlagen beginnen: Was ist Dropshipping?

Dropshipping ist ein Geschäftsmodell, das es Unternehmern ermöglicht, ein Online-Geschäft aufzubauen, ohne große Investitionen in den Warenbestand zu tätigen. Beim Dropshipping werden die Produkte direkt vom Lieferanten oder Großhändler an den Endkunden versandt, und der Dropshipper fungiert nur als Zwischenhändler, der die Produkte auf seiner Website vermarktet und verkauft. Dies macht es zu einer kosteneffizienten Versandmethode, da der Dropshipper keine Lagerbestände im Voraus kaufen und lagern muss.

Dropshipping eignet sich besonders für Start-ups und E-Commerce-Neulinge, die Produkte auf dem Markt testen wollen, bevor sie viel in den Warenbestand investieren. Es handelt sich um eine Art mehrwertsteuerpflichtiges Kettengeschäft, an dem mindestens drei Parteien beteiligt sind: der Lieferant oder Großhändler, der Dropshipper und der Endkunde. Im Gegensatz dazu umfasst der traditionelle Einzelhandel den Kauf, die Lagerung und den Versand von Produkten direkt an den Kunden und unterliegt ebenfalls der Mehrwertsteuer.

Mehr zu diesem Thema können Sie auch in unserem früheren Blogbeitrag über Dropshipping lesen.

Wie genau funktioniert das Dropshipping?

Am Dropshipping sind drei Parteien beteiligt: der Endkunde, der Shop-Betreiber und der Dropshipping-Anbieter oder -Großhändler. Im Gegensatz zum traditionellen Versandhandel nimmt der Shop-Betreiber die Produkte nicht in die Hand. Der Endkunde gibt eine Bestellung auf der Website des Shop-Betreibers auf und geht davon aus, dass der Shop-Betreiber den Versand übernimmt. Der Shop-Betreiber leitet dann die Bestelldaten an den Dropshipping-Anbieter weiter, der das Produkt verpackt und direkt an den Endkunden versendet. Der Dropshipping-Anbieter kümmert sich um alle Versand- und Zollformalitäten.

Hier sind einige wichtige Punkte über Dropshipping:

• Der Endkunde kauft ein Produkt in einem Shop, der Versand erfolgt jedoch durch den Dropshipping-Anbieter.
• Der Geschäftsinhaber vertreibt die Produkte durch Marketing und Kundendienst, geht aber nicht mit den Produkten um.
• Der Dropshipping-Anbieter verpackt und versendet die Ware direkt an den Endkunden.
• Die Endkunden wissen nicht, dass das Produkt per Dropshipping versandt wurde, und auf der Verpackung ist die Beteiligung des Großhändlers in der Regel nicht erkennbar.
• Der Gewinn des Geschäftsinhabers ergibt sich aus dem Verkaufspreis abzüglich des Einkaufspreises und der Versandkosten, die der Großhändler berechnet.

Es ist wichtig zu wissen, dass es sich beim Dropshipping um eine Versandmethode handelt und nicht um ein Geschäftsmodell wie das Drop-Servicing. Beim Dropshipping tritt ein Verkäufer als Dienstleister auf, während die eigentlichen Dienstleistungen von Dritten erbracht werden.

Welche Arten von Dropshipping gibt es?

Beim Dropshipping gibt es zwei wesentliche Fulfillment-Varianten: Fulfillment über ein Großhandelslager und Fulfillment über ein Konsignationslager.

Lieferung über das Großhandelslager:

Wenn Sie sich für das Dropshipping-Fulfillment über ein Großhandelslager entscheiden, haben Sie Zugriff auf die gesamte Produktpalette Ihres Lieferanten. Allerdings tragen Sie sowohl die Einkaufs- als auch die Versandkosten für den Kunden. Wenn der Lieferant bestimmte Produkte nicht auf Lager hat, können Sie die Bestellungen Ihrer Kunden nicht bearbeiten.

Die Abwicklung erfolgt über das Konsignationslager:

Beim Dropshipping-Fulfillment über Konsignationslager wird für Sie als Dropshipper ein eigener Lagerbereich im Zentrallager Ihres Anbieters eingerichtet. Dieser Bestand ist für Sie reserviert und bietet Ihnen eine sichere Versorgung mit Waren. Allerdings fallen für Sie neben den Einkaufs- und Versandkosten auch zusätzliche Kosten und Abnahmeverpflichtungen an. Diese Form des Dropshipping lohnt sich vor allem dann, wenn Sie die Nachfrage nach den Produkten bereits relativ gut einschätzen können.

Andere Dropshipping-Fulfillment-Modelle:

Heute haben sich mit der Entwicklung des Dropshipping-Prozesses viele Fulfillment-Modelle entwickelt. Sie können aus einer Vielzahl von Dropshipping-Fulfillment-Programmen wählen. Viele Dropshipper beziehen ihre Produkte aus China und nutzen Produktagenten, die für sie Produkte auf chinesischen Online-Handelsplattformen suchen und finden. Einige Agenten kümmern sich auch um die Lagerung und den Versand der Produkte, die zum Teil Markenartikel sind. Andere Dropshipper bestellen die Produkte selbst in größeren Mengen und lagern sie in einem europäischen Fulfillment-Center, z. B. einem Amazon-Lager. Die Möglichkeiten sind grenzenlos, und Sie werden sicher einen Fulfillment-Prozess finden, der perfekt zu Ihrem Dropshipping-Geschäft passt.

Wie wird das Dropshipping aus umsatzsteuerlicher Sicht betrachtet?

Dropshipping ist eine Art von Kettengeschäft, das besondere Merkmale aufweist und der Mehrwertsteuer unterliegt. Hier sind die wichtigsten Punkte, die Sie aus Sicht der Mehrwertsteuer über Dropshipping wissen müssen:

Merkmale von Dropshipping oder Kettengeschäften:

• Es handelt sich um zwei Kaufverträge über ein und denselben Kaufgegenstand: einen zwischen dem Online-Händler und dem Kunden und einen weiteren zwischen dem Lieferanten und dem Online-Händler.
• Das Produkt wird unter Umgehung des Online-Händlers direkt vom Lieferanten an den Endkunden versandt.

Obwohl Dropshipping viele Vorteile bietet, können in der EU ansässige Online-Händler nicht alle Dropshipping-Fälle über den One-Stop-Shop (OSS) melden. Um Probleme mit der Einhaltung der Mehrwertsteuer zu vermeiden, müssen Dropshipping-Umsätze korrekt gemeldet werden. Dropshipping-Fälle können nicht in allen Fällen über den OSS gemeldet werden, daher ist es wichtig zu verstehen, warum.

Dropshipping und OSS/IOSS? 

Dropshipping in Verbindung mit OSS ist nicht immer machbar. 

Nehmen wir als Beispiel einen Verkauf von einem deutschen Online-Verkäufer über einen deutschen Dropshipping-Lieferanten an einen Kunden in Polen.

Bei einem Dropshipping-Geschäft, bei dem die Waren an eine Person mit Wohnsitz in einem anderen EU-Land geliefert werden, kann die Verkaufstransaktion nicht über OSS gemeldet werden.

Der deutsche Dropshipping-Lieferant transportiert die Ware direkt zum Endkunden in Polen.

Daher führt der Dropshipping-Lieferant die “bewegte Lieferung” an den deutschen Online-Verkäufer durch, so dass nur die “unbewegte Lieferung” zwischen dem deutschen Online-Verkäufer und dem polnischen Kunden bleibt, die der polnischen Umsatzsteuer unterliegt.

Sie kennen diese Situation vielleicht, denn wenn Sie Produkte an Kunden in anderen EU-Ländern verkaufen, müssen Sie in der Regel die dortige Mehrwertsteuer abführen (in diesem Fall die polnische Mehrwertsteuer), und Sie können sie über OSS melden. Aber warum funktioniert das beim Dropshipping nicht auf die gleiche Weise?

Da die Lagerung in Deutschland nicht von Ihnen vorgenommen wird, sondern der Dropshipping-Lieferant die Ware lagert und den Versand organisiert, kann OSS nicht verwendet werden.

Die mehrwertsteuerlichen Umsätze, wenn der Verkäufer in Deutschland, der Lieferant in Deutschland und der Kunde in Polen ansässig ist, sind wie folgt:

• Verkäufer in Deutschland an Lieferant in Deutschland: B2B innerhalb Deutschlands mit 19% Umsatzsteuer (bewegte Lieferung)
• Verkäufer in Deutschland an Kunde in Polen: B2C-Verkäufe unterliegen der polnischen Umsatzsteuer

Ein Online-Verkäufer in Deutschland muss sich also für die Mehrwertsteuer registrieren lassen Polen

Warum kann ich B2C-Verkäufe nicht über den OSS melden? 

Offensichtlich sind Sie an dieser Stelle verwirrt. Genau das ist das Problem mit Dropshipping-Fällen: Von außen betrachtet sieht es wie ein innergemeinschaftlicher Fernabsatz aus, den Sie über die OSS melden könnten. Aber nicht alles, was wie ein OSS-Verkauf aussieht, ist auch einer. Das liegt in erster Linie daran, dass der Lieferant den Versand durchführt, weil er die Waren transportiert, und nicht der Online-Händler.

Der Lieferort für eine nicht bewegte Lieferung in einer Reihe von Umsätzen wird durch den Ort bestimmt, an dem sich der Liefergegenstand am Ende der Beförderung/Versendung befindet, was in der Regel der Standort des Kunden ist. Nicht bewegte Lieferungen können nicht über den OSS gemeldet werden, da für sie eine andere Norm für den Ort der Lieferung gilt, die für innergemeinschaftliche Fernverkäufe nach § 3c UStG nicht anwendbar ist. Daher sind alle Lieferungen, die nicht unter § 3c UStG fallen, für den OSS/IOSS gesperrt.

Im Falle eines innergemeinschaftlichen Fernabsatzes, bei dem der Online-Händler den gekauften Artikel direkt von seinem Lager aus versendet, kann er den Verkauf über den OSS melden und eine Registrierung für die Mehrwertsteuer in Polen vermeiden. Da jedoch der Lieferant an der Transaktion beteiligt ist und die bewegliche Lieferung durchführt, kann der Verkauf nicht über den OSS gemeldet werden.

Welche Haltung nehmen die Steuerbehörden zu diesem Thema ein? 

Die Steuerbehörden lassen nicht zu, dass Dropshipping-Fälle über den OSS gemeldet werden. Wenn ein Online-Händler die unbewegliche Lieferung durchführt, muss er sich in jedem Mitgliedstaat, in dem er Waren verkauft, für die Mehrwertsteuer registrieren lassen. Für Online-Händler ist es wichtig, darauf zu achten, wie Dropshipping strukturiert ist.

Gibt es noch eine Möglichkeit, Dropshipping innerhalb der EU-Mitgliedstaaten über den OSS zu melden?

Die Verwendung von OSS für Dropshipping ist nicht ratsam. Dies bedeutet, dass Sie sich um die Lieferung kümmern müssen, was Ihre Dropshipping-Einrichtung stören kann. Beim Dropshipping ist nur eine Art der Lieferung steuerlich relevant, die so genannte “bewegte” Lieferung. Für diese Art der Lieferung gelten besondere lokale Steuervorschriften, wie z. B. § 3c UStG, oder Steuerbefreiungen. Diese Steuerbefreiungen beziehen sich in der Regel auf EU-Lieferungen und Ausfuhren. Wenn eine Lieferung nicht “beweglich” ist, kommt sie in der Regel nicht für diese Steuervergünstigungen in Betracht.

Wenn Sie dennoch mit OSS fortfahren möchten, erklären wir Ihnen, wie Sie dies tun können, obwohl dies, wie oben erwähnt, Ihr Dropshipping-System beeinträchtigen würde. 

Um Dropshipping-Lieferungen über den OSS zu melden, müssen zwei Schritte unternommen werden: 

1. Es ist notwendig, den Versand des gekauften Artikels zu organisieren. Dies beinhaltet die Beauftragung und Bezahlung eines Spediteurs für den Transport der Waren vom Lieferanten zum Kunden, unabhängig vom Standort des Spediteurs.
2. Sie müssen sich immer in dem Land umsatzsteuerlich registrieren lassen, in dem der Versand beginnt, d. h. in dem der Hersteller ansässig ist. 

Wenn der Dropshipper die Beförderung in Auftrag gibt und die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Abgangslandes im Dropshipping verwendet, ändert sich folglich das Umsatzsteuerverfahren. Der Dropshipper führt die bewegte Lieferung an den Kunden durch, da er den Liefergegenstand versendet, indem er den Spediteur beauftragt und seine eigene Umsatzsteuer-Identifikationsnummer im Verkehr mit dem Lieferanten verwendet.

Und was ist, wenn die Waren aus einem Drittland (Nicht-EU) kommen? 

Um eine bewegliche Lieferung im Dropshipping aus einem Drittland in ein anderes EU-Land durchzuführen, muss der Online-Händler:

1. Organisieren Sie den Transport der Waren
2. Melden Sie sie zoll- und steuerrechtlich zum zollrechtlich freien Verkehr an oder lassen Sie dies durch einen Dritten als indirekten Vertreter erledigen. 

Die Verwendung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ist nicht wichtig, aber es ist entscheidend, dass die Zollanmeldung dem Online-Händler zugeordnet ist.

Schlussfolgerung

Ein Dropshipping-Logistikmodell ist für E-Commerce-Unternehmen von Vorteil, vor allem für diejenigen, die gerade erst anfangen, da es große Vorabinvestitionen in den Warenbestand vermeidet. Dropshipping-Transaktionen können jedoch aus mehrwertsteuerlicher Sicht kompliziert werden, da sie als Reihengeschäfte gelten. Um Probleme mit der Einhaltung der MwSt-Vorschriften zu vermeiden, ist es wichtig, die richtigen Berichtswege zu nutzen. Dropshipping-Transaktionen sind mit OSS/IOSS nicht möglich, ohne größere Änderungen an Ihrer Logistikeinrichtung vorzunehmen. E-Commerce-Unternehmen können ihre Abläufe optimieren und potenzielle Fallstricke vermeiden, wenn sie die verschiedenen Abwicklungsmodelle des Dropshipping verstehen. Bitte lesen Sie auch unseren früheren Artikel zu diesem Thema.

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